成都公司注冊(cè)稅務(wù)政策
更新時(shí)間：2014-5-7 10:43:14 來(lái)源：www.scwriters.com 瀏覽次數(shù)：2010
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當(dāng)您已領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，準(zhǔn)備來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)涉稅事宜時(shí)，為了使您能盡快辦理有關(guān)涉稅手續(xù)，了解稅收政策，我們齊賢分局利用“稅收”這塊空間，從稅務(wù)登記辦理，稅收的申報(bào)、繳納，行業(yè)稅收政策等幾方面內(nèi)容為您提供套餐式服務(wù)，希望能得到您的支持。
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一、稅務(wù)登記
（一）開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記（扣繳稅款登記）
1、辦理期限：各類(lèi)企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)；其他納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人外，自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)。
2、納稅人應(yīng)填寫(xiě)稅務(wù)登記表和納稅人稅種登記表。
3、應(yīng)提供的證件和資料：工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)；法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件；銀行帳號(hào)證明；屬于享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)的證明、資料。
4、對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
5、對(duì)新辦理稅務(wù)登記的納稅人還應(yīng)一次性告知其辦理納稅申報(bào)、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的地點(diǎn)、時(shí)間及需提供的資料等。
（二）變更稅務(wù)登記
1、變更條件。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，有下列情況之一的，均應(yīng)辦理變更登記：改變單位名稱(chēng)、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的號(hào)碼；改變住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)；改變登記類(lèi)型；改變核算方式；改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式；改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍；改變注冊(cè)資金（資本）、投資總額；改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；改變財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話(huà)（網(wǎng)址）等。
2、變更登記期限及申報(bào)辦理所需證件：
納稅人應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，持下列證件、資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：變更稅務(wù)登記申請(qǐng)書(shū)；工商登記變更表及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；其他有關(guān)資料。
納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持下列證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：變更稅務(wù)登記申請(qǐng)書(shū)；納稅人變更稅務(wù)登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；其他有關(guān)資料。
（三）注銷(xiāo)登記
1、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，向原地方稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向原地方稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內(nèi)，向原地方稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷(xiāo)登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原地方稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并自注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。原地方稅務(wù)登記機(jī)關(guān)在對(duì)其注銷(xiāo)稅務(wù)登記的同時(shí)，向遷達(dá)地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交《納稅人遷移通知書(shū)》，由遷達(dá)地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理稅務(wù)登記。如遇納稅人已經(jīng)或正在享受稅收優(yōu)惠待遇的，遷出地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在遷移通知書(shū)上注明。
境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)前15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
2、辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提交注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)、主管部門(mén)或董事會(huì)（職代會(huì)）的決議以及其他有關(guān)證明文件，同時(shí)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)。
二、稅款的申報(bào)、征收、管理
（一）納稅申報(bào)：納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)的方式主要有以下幾種：
1、直接申報(bào)：納稅人、扣繳義務(wù)人自行到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口辦理納稅申報(bào)。
2、郵寄申報(bào)：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人，使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)專(zhuān)用信封，通過(guò)郵政部門(mén)辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門(mén)索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄納稅申報(bào)的具體日期以郵政部門(mén)收寄日戳為準(zhǔn)。
3、電子申報(bào)：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人，通過(guò)電話(huà)語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)刃问睫k理納稅申報(bào)。
4、代理申報(bào)：納稅人可以自愿委托稅務(wù)師事務(wù)所代理申報(bào)。
5、其他申報(bào)：納稅人可以按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他申報(bào)方式，辦理納稅申報(bào)。
（二）納稅申報(bào)的期限：
1、營(yíng)業(yè)稅（費(fèi)、基金）的納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款。
2、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)在季度終了后15日內(nèi)辦理預(yù)繳所得稅申報(bào)，年度終了后45日內(nèi)辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)；由稅務(wù)師事務(wù)所代理申報(bào)的也須遵照上述規(guī)定代理辦理申報(bào)手續(xù)；實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人其企業(yè)所得稅應(yīng)于次月10日內(nèi)申報(bào)。
3、個(gè)人所得稅自行申報(bào)的納稅人和扣繳義務(wù)人每月應(yīng)繳和扣繳的稅款，應(yīng)在次月7日內(nèi)申報(bào)。
4、房產(chǎn)稅（除以租金收入為依據(jù)繳納的外）、土地使用稅按年征收，分期繳納。
納稅申報(bào)期限的后一日是法定休假日的，以休假日期滿(mǎn)的次日為期限的后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
（三）延期納稅申報(bào)
納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期
內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
1、條件，須有如下情況之一：（1）納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的；（2）納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的
2、報(bào)送資料：申請(qǐng)延期納稅申報(bào)的書(shū)面報(bào)告及相關(guān)的情況說(shuō)明材料。
3、申請(qǐng)時(shí)間：（1）應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)；（2）應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
4、審批權(quán)限和期限：主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于受理后3個(gè)工作日內(nèi)作出核準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定并答復(fù)納稅人。
5、相關(guān)要求：納稅人或扣繳義務(wù)人經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
（四）納稅申報(bào)資料：
1、各類(lèi)納稅申報(bào)表；
2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說(shuō)明材料；
3、財(cái)務(wù)信息采集表；
4、發(fā)票使用情況報(bào)告表；
5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
（五）納稅申報(bào)的受理和審核：
1、所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口應(yīng)按規(guī)定審核納稅資料是否齊全、申報(bào)是否及時(shí)。對(duì)申報(bào)項(xiàng)目填寫(xiě)不規(guī)范，申報(bào)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系不準(zhǔn)確，附列資料不齊全，申報(bào)征收窗口應(yīng)退回納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行修正。
2、納稅申報(bào)資料由所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審核、簽字、歸檔，對(duì)審核有問(wèn)題的報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
（六）納稅申報(bào)的違章處理：
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
（七）延期繳納稅款
1、報(bào)批條件，須有如下情形之一：（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。
2、報(bào)送資料：（1）申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告；（2）當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款帳戶(hù)的對(duì)帳單；（3）資產(chǎn)負(fù)債表；（4）應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。
3、申請(qǐng)時(shí)間：納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿(mǎn)前提出申請(qǐng)。
4、審批權(quán)限和期限：由省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批，自受理納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。
5、加征滯納金的規(guī)定：予以批準(zhǔn)的，緩繳期內(nèi)不加收滯納金；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿(mǎn)之次日起加收滯納金。
三、退稅或抵稅辦理程序
1、納稅人向涉稅文書(shū)窗口提出退稅或抵稅申請(qǐng)，涉稅文書(shū)窗口憑納稅人提出的申請(qǐng)，向納稅人發(fā)放《退稅申請(qǐng)審批表》或《抵稅申請(qǐng)審批表》及《稅務(wù)文書(shū)附送資料清單》。
2、涉稅文書(shū)窗口受理納稅人提交的《退稅申請(qǐng)審批表》或《抵稅申請(qǐng)審批表》、《稅務(wù)文書(shū)附送資料清單》及相關(guān)附列資料后，對(duì)其提供的資料的完整性進(jìn)行審核。對(duì)資料報(bào)送不全的，當(dāng)場(chǎng)提示納稅人補(bǔ)齊資料后再提出申請(qǐng)。符合規(guī)定的予以受理后，打印《稅務(wù)文書(shū)領(lǐng)取通知書(shū)》交納稅人。
3、納稅人按照《稅務(wù)文書(shū)領(lǐng)取通知書(shū)》規(guī)定時(shí)間，到涉稅文書(shū)窗口領(lǐng)取退稅或抵稅批文。
四、繳納的主要地方稅費(fèi)
1、營(yíng)業(yè)稅。建筑安裝收入為3，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、租賃收入、服務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入為5。
2、城建稅。按增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的5征收。
3、企業(yè)所得稅。基本稅率為33。兩檔照顧稅率為18和27，納稅人年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的，可減按18稅率征稅；年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元至10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）之間的，可減按27稅率征稅；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元的一律按33的比例稅率征收。
4、個(gè)人所得稅。（1）工資薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五；（2）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定；（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
5、房產(chǎn)稅（建制鎮(zhèn)范圍內(nèi)的企業(yè)分從價(jià)征收和從租征收兩種形式繳納房產(chǎn)稅，從價(jià)征收即按房產(chǎn)余值計(jì)算繳納，稅率為1.2；從租征收即按房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納，稅率為12）。
6、印花稅（按實(shí)際發(fā)生征收）。
7、水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金：按所發(fā)生的業(yè)務(wù)收入（包括產(chǎn)品、商品銷(xiāo)售收入和其他業(yè)務(wù)收入）的0.1計(jì)算征收。
8、農(nóng)村教育事業(yè)附加費(fèi)：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和其他業(yè)務(wù)收入按收入的0.4計(jì)算，其中商品銷(xiāo)售收入、其他材料調(diào)撥性質(zhì)的業(yè)務(wù)收入根據(jù)虛擬增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅金的0.4計(jì)算征收。
9、社保基金：如養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、工傷保險(xiǎn)金、生育保險(xiǎn)金、殘疾人就業(yè)保障金等。
五、內(nèi)資企業(yè)稅收政策摘要
2003年度企業(yè)所得稅有關(guān)稅收政策
A：計(jì)稅工資
（一）浙國(guó)稅所[2000]73號(hào)文件規(guī)定：我省2000年度起的計(jì)稅工資扣除限額為月人均960元。
（二）財(cái)稅字[1999]258號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)在列支工資時(shí)，下列人員不得列入計(jì)稅工資人員基數(shù)：
1、與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系的原企業(yè)職工；
2、雖未與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，但企業(yè)不支付基本工資、生活費(fèi)的人員；
3、由職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等列支工資的職工。
（三）國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)文件規(guī)定：在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工包括固定職工、合同工、臨時(shí)工，但下列情況除外：
1、應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；
2、已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；
3、已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員。
（四）通訊費(fèi)。浙國(guó)稅所[2003]45號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用，按照企業(yè)主要負(fù)責(zé)人在每人每月500元、其他人員在每人每月300元的額度內(nèi)，據(jù)實(shí)在稅前扣除。通訊費(fèi)發(fā)放形式包括現(xiàn)金補(bǔ)貼和憑票報(bào)銷(xiāo)等，通訊費(fèi)不計(jì)入企業(yè)計(jì)稅工資總額。年終納稅申報(bào)前，企業(yè)應(yīng)將通訊費(fèi)發(fā)放形式、主要負(fù)責(zé)人名單、實(shí)際發(fā)放（報(bào)銷(xiāo)）金額等情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
(五)差旅費(fèi)和誤餐補(bǔ)貼。根據(jù)浙地稅發(fā)[2004]17號(hào)浙江省地方稅務(wù)局、浙江省財(cái)政廳關(guān)于個(gè)人取得差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知規(guī)定： 當(dāng)前，我省差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)不一，還有不少單位采取包干辦法發(fā)放差旅費(fèi)津貼和誤餐補(bǔ)助，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào)）中“差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼和補(bǔ)貼，不征收個(gè)人所得稅”的規(guī)定，為規(guī)范個(gè)人所得稅的征收管理，堵塞稅收漏洞，經(jīng)研究，現(xiàn)就我省個(gè)人取得差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助征收個(gè)人所得稅問(wèn)題明確如下：
1、我省個(gè)人每月取得的不征收個(gè)人所得稅的差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助統(tǒng)一規(guī)定為：差旅費(fèi)津貼200元、誤餐補(bǔ)助200元。超過(guò)部分并計(jì)“工資、薪金”所得征收個(gè)人所得稅。
2、本通知自2004年1月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本通知規(guī)定不符的，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。
B：“三費(fèi)”稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
（一）職工福利費(fèi)。企業(yè)按計(jì)稅工資的14提取的職工福利費(fèi)可在稅前扣除。
（二）工會(huì)經(jīng)費(fèi)。國(guó)稅函[2000]678號(hào)文件規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)，按每月全部職工工資總額的2向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
（三）職工教育經(jīng)費(fèi)。企業(yè)按計(jì)稅工資的1.5提取的職工教育經(jīng)費(fèi)可在稅前扣除。
C：業(yè)務(wù)招待費(fèi)
國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)文件規(guī)定：全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額（是指扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入）在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的0.5；全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的0.3
業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。
D：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)文件規(guī)定：納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過(guò)媒體的廣告性支出），在不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（含金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入）的0.5范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。
E：廣告費(fèi)
（一）國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)文件規(guī)定：納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入2的，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。同時(shí)，廣告費(fèi)支出須符合下列規(guī)定：
1、廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作的；
2、已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票。
3、通過(guò)一定的媒體傳播。
（二）特殊規(guī)定。浙國(guó)稅所[2001]64號(hào)文件規(guī)定：
1、制藥、食品、日化、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入8的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過(guò)比例部分的廣告支出可無(wú)限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
2、根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進(jìn)行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按規(guī)定的比例據(jù)實(shí)扣除。
F：勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
（一）職工防暑降溫補(bǔ)貼。浙國(guó)稅所[2003]45號(hào)文件規(guī)定：每年職工夏季清涼飲料費(fèi)發(fā)放的時(shí)間為4個(gè)月，其中高溫作業(yè)人員每人每月95元；非高溫作業(yè)人員每人每月90元；一般工作人員（含行政事業(yè)單位）每人每月80元。企業(yè)職工防暑降溫補(bǔ)貼可在上述標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，在稅前據(jù)實(shí)扣除。今后浙江省勞動(dòng)和社會(huì)保障廳、浙江省財(cái)政廳如對(duì)防暑降溫補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
（二）服裝費(fèi)。浙國(guó)稅所[1998]115號(hào)文件規(guī)定：盈利企業(yè)按在職允許著裝的職工人均每年1000元以?xún)?nèi)；虧損企業(yè)按在職允許著裝的職工人均每年700元以?xún)?nèi)據(jù)實(shí)列支，超過(guò)部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
（三）特殊規(guī)定。浙國(guó)稅所[2001]73號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)以勞動(dòng)保護(hù)支出的名義發(fā)放現(xiàn)金的，應(yīng)一并計(jì)入工資總額。
G：壞帳損失和呆帳損失
（一）國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)文件規(guī)定：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往來(lái)賬款不得確認(rèn)為壞帳。
（二）特殊規(guī)定。國(guó)稅函[2000]945號(hào)文件規(guī)定：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收帳款，經(jīng)法院判決債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)呢?fù)債部分，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)允許債權(quán)方企業(yè)作為壞帳損失在稅前扣除。
H：財(cái)產(chǎn)損失
國(guó)稅函[2000]759號(hào)文件規(guī)定：
（一）企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定進(jìn)行扣除。
（二）、企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)證明已發(fā)生PR或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，扣除變價(jià)收入、可收回的金額以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠償后，應(yīng)確認(rèn)為財(cái)產(chǎn)損失。（國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)）
I：基本保險(xiǎn)和補(bǔ)充保險(xiǎn)
（一）國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)文件規(guī)定：納稅人為其雇員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金和特殊工種的法定人身保險(xiǎn)，可在稅前扣除。
（二）所便函[2004]2號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)為職工在商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不得在稅前扣除。（三）財(cái)稅[2003]45號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)按規(guī)定為全體雇員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)在不超過(guò)本企業(yè)工資總額5的范圍內(nèi)，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)在不超過(guò)本企業(yè)工資總額4的范圍內(nèi)，據(jù)實(shí)在稅前扣除。上述工資總額的計(jì)算應(yīng)與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)算基數(shù)一致。
（四）企業(yè)為職工繳納的職工生育保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等列入社保范圍的保險(xiǎn)費(fèi)支出，可在稅前扣除。
J：公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)
（二）國(guó)稅函[1998]555號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)（金融保險(xiǎn)企業(yè)除外）的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，在年度應(yīng)納稅所得額3以?xún)?nèi)的部分，計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)年度應(yīng)納稅所得額3的部分，計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除。
（三）國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)接受的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過(guò)5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。
（四）納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。
（五）公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的計(jì)算，應(yīng)還原，后計(jì)算是否超比例。（稅發(fā)[1994]229號(hào)）
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