成都投資之出口退稅政策
更新時(shí)間：2014-8-28 12:33:07 來源： 瀏覽次數(shù)：2167
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成都生產(chǎn)企業(yè)出口貨物全面實(shí)行“免、抵、退”稅的政策根據(jù)，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法的通知》(財(cái)稅〔2002〕7號(hào))中的第二條規(guī)定：“免、抵、退稅辦法的‘免’稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；‘抵’稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所好用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；‘退’稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時(shí)，對(duì)未抵頂完的稅額經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后予以退稅。”
成都外貿(mào)企業(yè)出口貨物可以享受退(免)稅的優(yōu)惠政策即外貿(mào)企業(yè)出口貨物免征出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅，對(duì)出口貨物上道環(huán)節(jié)所負(fù)擔(dān)的增值稅，憑出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、專用稅票等憑證辦理退稅手續(xù)。
成都出口退稅貨物所應(yīng)具備的四個(gè)要件
第一，必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；
第二，必須是已經(jīng)報(bào)關(guān)離境的貨物；
第三，必須財(cái)務(wù)上已作銷售處理的貨物；
第四，必須是出口收匯并已核銷的貨物。
成都出口退稅企業(yè)的登記及辦稅員管理是根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退(免)稅管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào))中的第十一條規(guī)定：“出口企業(yè)應(yīng)持對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件和工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照于批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅登記證。出口企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況，應(yīng)予批準(zhǔn)撤并、變更之日起30日內(nèi)向所在地主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷或變更退稅登記手續(xù)。”
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退(免)稅管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào))中的第十二條規(guī)定：“出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員(以下簡(jiǎn)稱辦稅員)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)考試合格后發(fā)給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務(wù)。企業(yè)更換辦稅員，應(yīng)及時(shí)通知主管其退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷原《辦稅員證》。凡未及時(shí)通知的，原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的一切活動(dòng)和責(zé)任仍由企業(yè)負(fù)責(zé)。”
成都出口退稅其他規(guī)定
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退(免)稅管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào))中的第二十條規(guī)定：“出口企業(yè)以‘來料加工’貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件后，憑海關(guān)核簽的來料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和來料加工登記冊(cè)向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理‘來料加工免稅證明’，持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托其加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)憑來料加工出口貨物報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷的來料加工登記手冊(cè)、收匯憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)。逾期未核銷的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)同海關(guān)和主管征稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)予以補(bǔ)稅和處罰。”
第二十一條規(guī)定：“出口企業(yè)以‘進(jìn)料加工’貿(mào)易方式減免稅進(jìn)口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時(shí)，應(yīng)先填具‘進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表’，報(bào)經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意簽章后再將此申報(bào)表報(bào)送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，并據(jù)此在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)可按規(guī)定稅率計(jì)算注明銷售料件的稅額，主管出口企業(yè)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)這部分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的應(yīng)交稅額不計(jì)征入庫(kù)，而由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時(shí)在退稅額中抵扣。”
成都出口退稅賬戶托管貸款
根據(jù)《中國(guó)人民銀行、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理出口退稅賬戶托管貸款業(yè)務(wù)的通知》(“銀發(fā)[2001]276號(hào)”文件)的規(guī)定：“商業(yè)銀行為解決出口企業(yè)出口退稅款未能及時(shí)到賬而出現(xiàn)短期資金困難，在對(duì)企業(yè)出口退稅賬戶進(jìn)行托管的前提下，向出口企業(yè)提供的以出口退稅應(yīng)收款作為還款保證的短期流動(dòng)資金貸款。出口退稅賬戶托管貸款期限最長(zhǎng)不超過1年，貸款比例原則上最高不得超過企業(yè)應(yīng)得退稅款的70%，貸款利率按中國(guó)人民銀行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”
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